第五十七条审计人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守或者泄露、向他人非法提供所知悉的国家秘密、工作秘密、商业秘密、个人隐私和个人信息的，依法给予处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　一、 侵占资产是指被审计单位的管理层或员工非法占用被审计单位的资产，包括：

　　①审计立项。审计立项是指确定详细的内部审计工程，即审计对象。审计对象包括集团公司下属的各子公司，集团内部的各职能部门以及各项经营活动等。

　　②审计准备。审计准备主要是制定审计方。在确定内部审计事项后，审计人员开展内部审计，需要在审计计划及方的指导下进行。所以，需从集团公司经营实际出发制定切实可行的审计方。

　　③审计通知。在集团公司内部审计活动开展前，审计人员应通知公司负责人以及各部门具体审计时间、审计目的和范围，并要求其及时准备相关文件、报表和材料，告知需要配合的相关事项。

　　④审计实施。审计实施是由审计人员检查和评定集团公司内部控制制度情况、财务管理情况以及纳税申报情况等等审计人员在审计期间如若发现问题，会及时进行相应记录，并提出修改措施及建议。

　　⑤意见沟通。在上述内部审计活动完成后，审计人员会根据审计工作底稿形成初步审计意见，然后会与被审计部门负责人进行及时沟通，交换审计意见，双方就审计意见达成一致。

　　①审计工资含量结余的形成及其数额目的是为交通厅正式出文件确认工资含量结余的法律地位）；

　　②审计评价根据省在集团公司整体改制过程中应从国有资产中作扣除的部分；

　　③审计各分公司当前资产，将分公司整体资产单独明细（目的是为鲁桥建设公司的成立确定分公司资产数量）。

　　应收账款的替代程序：将发票核对至期后的收款单据（例如现金收据、银行存单、支票复印件、银行对账单）；如果期后未收到应收账款，根据公司的销售确认政策，将所选取的发票核对至销售合同、欧博体育平台销售订单和提单（装运单/发货单）等。

　　①对于已收回的欠款较大的款项进行常规检查，如核对收款凭证、银行对账单、销货发票等，并注意凭证发生日期的合理性。

　　②对于未函证的应收账款，应抽查有关原始凭据，如销货合同、销售订单、销货发票副本及发运凭证等，以验证与其相关的应收账款的真实性。

　　其目的在于了解内部控制，穿行测试是指追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程。这是注册会计师了解被审计单位业务流程及其相关控制时经常使用的审计程序。在风险管理中，在正常运行条件下，将初始数据输入内控流程，穿越全流程和所有关键环节，把运行结果与设计要求对比，以发现内控流程缺陷的方法。

　　企业支付宝账户函证的函证方法：函证抬头为支付宝（中国）网络技术有限公司，函证内容包含账户可用余额询证、年度总收入汇总，年度总支出汇总。把这个函证文件发往支付宝（中国）网络技术有限公司，然后等待函证回执信息。

　　①收入确认。房地产企业只有同时满足取得《商品房预售许可证》和达到《购房合同》中的交房条件，业主办理入住通知书这两个条件才能确认收入，预售房子收取的款项属于预售账款，不能确认收入。审计人员可以通过检查《商品房预售许可证》和《入住通知书》、实地考察入住率、调查按揭贷款的回款情况等方法进行核查。

　　②专项借款利息。房地产企业高负债运营的特点意味着存在大量借款，在审计过程中，审计人员应当注重对借款合同的核查，关注是否存在需要资本化的专项借款利息。

　　③土地增值税。与一般制造类企业不同的是，房地产行业涉及缴纳大额的土地增值税。土地增值税相对于其他税种而言，计算较为复杂。在审计时通常会采用重新计算的方式，来核实企业是否正确预提了相关税费。

　　资本公积金指的是什么？资本公积金，是指直接由资本原因形成的公积金，如超过票面价额发行的股份所得的溢价额、公司财产重估增值、接受捐赠的资产价值等。

　　基本预备费是什么意思？基本预备费主要为解决在施工过程中，经上级批准的设计变更和国家政策性调整做增加的投资以及为解决意外事故而采取措施所增加的工程项目和费用，又称工程建设不可预见费。

　　股东权益是什么意思？股东权益即为净资产，是资产总额扣除负债总额后归属于股东的净资产。 股东权益=资产-负债

　　劳务分包需要什么条件？从事劳务分包业务需要按照我国相关规定办理相应资质，否则不能从事具体行业。施工劳务分包资质分为木工、砌筑、抹灰、石制、钢筋、模板、混凝土、钣金、油漆、脚手架、焊接等专业劳务分包资质。

　　国有企业及税务机关特聘财税讲师，化工及出口企业财务负责人，擅长出口退税等税种的政策解读、税务实务操作、风险管理、税务筹划等。

　　实战名师，深耕建筑，房地产行业十多年。对财务核算，涉税统筹，稽查应对与法务研究有诸多心得，为多家企业提供管理咨询服务及制定税务筹划方案等。

　　高级会计师，税务师，美国管理会计师，税务师事务所高级咨询顾问，擅长企业所得税和增值税筹划。