在经济全球化的背景下，企业分工日趋细化，经营活动呈现出日益多元化的特点，随之而来的是审计服务需求的不断增长，同时对审计服务的质量也提出了更高的要求。对于审计服务行业而言，其风险防范、审计监管、内部控制能力是确保审计结果权威性的关键。如何增强审计服务人员的责任意识，重视审计过程中的风险识别，对于提升审计结果可靠性、净化审计服务行业生态具有重要意义。
作为市场经济活动的重要组成部分，审计相关制度建设能有效维护审计服务权威性，确保审计结果可靠性。相关部门应学习借鉴国际审计服务相关经验，通过建立健全法律体系，使审计工作有法可依；因地制宜完善并细化相关法规体系，保障在合理合法的范围内开展审计工作，降低审计风险发生概率。审计服务机构应完善内部质量控制制度建设，监督管理层行为、审计师职业道德、审计过程、审计报告等可能存在审计风险的内容；结合自身业务范畴明确工作重点，尽可能降低潜在风险。被审计单位管理层需要增强自身道德品质，坚决造假、舞弊等行为；丰富财务人员知识储备，提高其对单位相关业务及流程的掌握情况，并在保障财务信息及时、准确、完整的情况下，完成审计工作。
审计服务机构的独立性是保障审计质量的基础。相关部门应切断审计服务中可能出现的利益输送情况，最大化降低审计服务机构因自身利益而对被审计项目产生不利影响的程度，通过专门的监管机构强化审计费用监管，确保审计服务机构在科学预估下计算审计成本；以公开合理原则规范审计价格，或分阶段进行审计成本核算，确保审计服务机构能科学配置人员、优化审计流程，保证审计工作的高质高效完成，避免因恶性竞争而导致审计费用偏离公允，进而影响审计质量；追溯审计费用用途，警惕“灰色收入”的出现，防范审计服务机构与被审计单位“合谋”舞弊；加快审计服务管理机制改革，由第三方审计服务机构负责审计活动，以客观公正的执业准则确保审计工作正常开展，从而达到规避风险的目的。
立足审计需求优化审计服务规范及标准，减少因审计师缺乏必要的胜任能力所带来的审计风险；科学优化调整审计服务范围，将审计服务范围延伸至上下游产业链，通过企业间内在关联分析，提升审计风险识别能力；制定并定期更新审计服务流程及标准，指导审计服务机构严格按照标准开展审计工作；完善审计风险识别体系，深入了解被审计单位的业务流程、运营模式、内部管理、行业属性等，识别潜在风险，重点关注财务报表失真、管理层凌驾于内部控制之上等极易存在内控舞弊风险的环节及内容；规范审计秩序并加大处罚力度，通过没收违法所得、罚款、追究责任等约束审计行为，引导审计服务工作的规范化开展。
审计服务机构应完善客户评价机制，在业务承接初期充分了解客户财务状况、运营特征、诚信度、欧博体育注册稳定性等内容，经全面评估后准确识别潜在审计风险；以合同条款方式明确审计服务范围、职责、人员配置、成本核算等，尽量减少后续服务开展时因信息不对称产生的法律纠纷及争议，确保审计服务的专业化能力，提高审计工作准确性；将审计服务工作具体下达给审计师，通过完善的沟通制度确保审计工作的高效开展；持续更新审计法律法规、会计准则，增强审计师对潜在风险的敏感性。
在审计计划阶段，审计服务机构应根据前期调研情况设计审计服务流程及细则，尽可能通过周密布局减少遗漏或出错；及时了解审计相关法律法规变化，检视被审计单位所适用的审计法规及准则，确保审计服务流程符合最新审计要求；采用风险导向审计服务策略，加强对错误、欺诈、隐瞒风险较高方面的审计；增强信息共享意识与能力，确保审计服务机构、被审计单位、监管机构在信息公开状况下提供审计服务，降低因信息遗漏产生的风险；合理规划审计师人员配置，明确审计服务时间节点，防范因时间紧迫、人员不足引发的审计风险。
在审计实施阶段，审计师应尽可能全面搜集审计证据，采取技术手段验证审计证据的真实性、完整性，防范因信息遗失或出错引发的风险；派遣具有审计专业知识及丰富经验的审计师参与审计服务工作，确保其能快速适应复杂的工作环境；建立灵活的风险识别及反应机制，帮助审计师快速识别审计风险因素；建立事前事中动态监管机制，通过风险预判及防范提前做好部署；加强审计服务机构与金融监管机构的协同配合，在资源整合与共享中形成监管合力，以提升审计服务效率；根据审计反馈及时纠正并调整审计工作重心，降低后期处置产生的风险；加强审计服务机构与被审计单位的沟通协作，以良好合作关系深入了解业务流程及内部控制现状，降低因信息误解产生的风险。
在审计报告出具阶段，审计服务机构及主体应确保审计程序的完整性、审计证据的全面性，减少因重大遗漏造成的潜在风险；遵循多种审计程序开展工作，以多样化证据提升审计服务的可靠性；公开、客观披露被审计单位的内部控制缺陷，合理评估其对财务报告的影响程度；对审计结果及发现的问题有足够认知，能针对性解决被审计单位的疑问，避免因沟通不畅而引发争议；确保审计报告问题披露的直观性，使读者能从报告中了解审计流程及结果；出具科学合理、表述清晰的审计意见，避免误导性陈述。
审计服务机构应根据审计服务开展现状注重审计服务人员培养，以标准化审计程序提高审计服务人员对风险的认知能力，加深审计人员对审计服务潜在风险的理解，提升审计服务质量；完善人才培养制度，定期开展培训活动，提升审计师的风险防范意识，以便其及时发现并识别审计风险；以系统化评价机制激发审计服务人员工作积极性，考核其识别审计风险的能力；定期和不定期以培训、宣讲等形式帮助审计师认识到审计工作不足之处及潜在风险，以正向案例与反面教材相结合的方式，提升审计师风险防范职业敏感度。
完善审计人才引进机制，在招聘环节重点考察相关人员审计知识储备、信息披露、审计经验、审计能力等，针对性筛选符合审计服务要求的人才；建立完善的薪酬及晋升机制，吸引高素质专业人才，为审计师职业发展提供公平渠道；加强审计师技能培训，邀请行业专家深入审计服务机构开展技能培训活动，探讨审计工作要求、审计技术及行业最新标准，提升审计服务人员的审计风险识别能力；鼓励审计服务机构与高校建立协同育人机制，通过模拟审计流程、案例分析等方式丰富学科教学，欧博体育注册并与企业合作完善实践基地、实训室等实践教学资源建设，在真实工作场景中锻炼学生实践技能；在人才评价机制中增加实践类内容占比，引导专业学生关注自身专业技能提升。
审计服务人员素质在审计环节中起到至关重要的作用。从法律层面而言，审计服务机构应注重提高审计服务人员的法律意识，以审计相关法律严格约束审计服务人员的言行，指导其在工作中养成诚实、诚信的职业道德；加强审计服务机构制度建设，约束审计服务人员行为，确保审计结果的可信度；完善审计服务人员责任制，增强相关工作人员的责任感，逐步引导审计服务人员转变自身心态，以审慎积极的态度完成工作；以完善的内部监督管理机制督促审计服务人员提升专业技能及业务水平，并以创新思维灵活应对新问题，将理论知识合理应用到审计实务中；借助沟通技巧培训、内部交流会等活动，提升审计服务人员的人际沟通能力及团队协作能力。
大数据背景下，审计服务工作对数据的依赖性增加。审计服务机构应针对性加强大数据、云计算、物联网等新技术培训，转变审计服务人员思维习惯，进而增强其信息化意识；围绕计算机技术、数据分析等内容开展专业培训，指导审计服务人员利用技术优化审计流程，高效完成审计工作；积极尝试多种审计方法，多措并举深入挖掘审计中的风险因素。
为合理利用大数据识别审计风险，提升审计服务质量，政府部门应建设大数据审计标准，明确数字技术在审计服务中的具体要求，同时防范技术滥用造成的风险；构建涵盖决策层、管理层、执行层的自上而下的数据安全管理体系，对审计全过程进行加密处理，利用大数据实时监控功能，及时发现数据安全危险因素并作出预警，有效规避数据遗失或泄露风险；针对大数据安全开展专题讲座或宣传活动，增强审计服务机构、被审计单位对大数据审计风险的防范意识；建立风险识别体系，准确评估大数据审计风险因素并编撰风险识别报告，以此为依据制定可行的审计风险防范方案。
审计证据的充分性是审计服务质量的基本保障。为防范被审计单位刻意隐瞒或谎报，审计服务机构应利用大数据技术，尽可能全面收集原始数据；审计数据除了从被审计单位获取外，还可通过市场调研方式获取企业的市场数据，提升审计数据的完整性；加强审计相关部门的协同合作能力，依靠信息共享机制打破部门信息壁垒；对汇总数据进行分类整理，直接存储交易流程、贷款信息等结构性数据，针对分类不明的非结构性数据，利用传感器、日志文件、互联网爬虫等大数据技术进行有效处理，综合提升审计服务效率；构建规范的数据接入口径，确保数据格式的统一性；构建数据实时更新机制，确保审计数据的时效性；开放数据查询及下载端口，方便审计服务人员可以随时随地调取数据。
在审计数据管理过程中，审计服务机构及人员应完善数据预处理，在审查数据可靠性的基础上，检查并调整重复、缺失等数据，保障审计原始数据质量；通过关键内容、指标分析，审核结构性数据的真实性及全面性；以文本分割、关键词组合方式对非结构性数据进行预处理，重点过滤相似文本，避免因数据重复分析而造成的审计效率低下等问题；针对视频、图片等非文本类数据，应先利用技术进行转换，之后再对数据进行预处理；强化审计数据存储，以关键词、内容摘要、信息分类等方式将数据存放在审计平台，方便后续审计查询及管理。
审计工作的开展依赖合理的数据分析技术及方法，审计服务机构应改进审计技术，利用SPSS、SAS等软件优化审计数据分析；加大审计相关软件开发投入力度，研发符合审计实际需求的数据分析平台，并做好新软件的宣传推广工作，逐步拓宽数字技术的应用范围；适当引进先进审计软件，结合审计需求进行优化；由专业软件工程师负责审计软件的安全使用培训，并定期进行软件更新及维护，提升运用软件的工作效率。
在结构性数据分析过程中，审计服务人员应利用结构性查询语言找到关键信息以及数据库中的关联资料；利用算法及程序深入挖掘数据背后的隐藏风险因素，评估被审计单位的收益及信用；利用不同分支机构数据横向对比审计指标，从全局视角监测数据的合理性；对比历年数据变化或利用审计模型对同一被审计单位进行分析，综合提升审计准确性。针对非结构性数据，应依据各类数据构建数据分析模型，在提升审计效率的同时，弥补结构性数据分析的不足。
（作者单位分别为安徽科技学院财经学院，安徽科技学院财经学院，广州普策信用评价有限公司；本文系2022年度安徽科技学院引进人才项目“安徽省政府债券优化发展与风险防范路径研究”〈CJYJ202203〉研究成果）返回搜狐，查看更多
